增值税销项税额的核算办法分两种状况，一种是含税的销项税额核算和不含税的销项税额核算。销项税额=(含税)出售额/(1+税率)×税率、销项税额=(不含税)出售额×税率。

  销项税额是指纳税人产生应税出售行为时，依照出售额与规则税率核算并向购买方收取的增值税税额。

  出售额包含向购买方收取的悉数价款和价外费用。与出售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税出售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在纳税时换算成不含税收入，再并入出售额计税。

  所谓价外费用，包含价外向购买方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

  增值税核算应设置的会计科目有“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融产品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

  “应交增值税”明细科目，核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等状况。

  “待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已获得增值税扣税凭据并经税务机关认证，依照现行增值税准则规则准予今后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

  “转让金融产品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融产品产生的增值税额。

  “未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳曾经期间未交的增值税额。

  “待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人因为未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包含：一般纳税人已获得增值税扣税凭据、依照现行增值税准则规则准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已请求稽核但姑且还没有获得稽核相符成果的海关缴款书进项税额。

  “简易计税”明细科目，核算一般纳税人选用简易计税办法产生的增值税计提、扣减、预缴、交纳等事务。

  “预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、供给不动产运营租借服务、供给修建服务、选用预收款办法出售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税准则规则应预交的增值税额。

  “代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设运营组织的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

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